“有了国内税务机关为我们‘量身定制’的预案，我们再也不怕被投资国税务局实施转让定价调查了，在境外投资心里也更踏实更有底气了！”宁波申洲针织有限公司（以下简称申洲针织）的财务负责人於经理感慨道。
“在国家‘一带一路’战略引领下，境内企业投资海外方兴未艾。与此同时，越来越多的反馈信息表明，随着各国国际税收征管力度的加强，企业跨境投资的风险与争议也日益增多，甚至已有企业面临被境外税务机关实施转让定价调查及调整的税收风险。”宁波市国税局有关负责人表示。
针对国际税收管理过程中出现的新情况，宁波市国税局在服务企业跨境投资过程中主动出击，通过帮助企业量身定制海外税收风险应对预案，使企业避免被境外税务机关转让定价调查的风险，助力当地企业稳步“走出去”。其中，申洲针织就是应对预案的受益者。在对本市“走出去”企业信息进行建档建册、深入分析的过程中，该局成功发现并帮助申洲针织避免了重大境外税收风险。
申洲针织成立于2002年，是由永泰（香港）投资有限公司100%投资的外资企业，是宁波市最早进行跨境投资的企业之一。早在2004年，申洲针织就在柬埔寨王国金边市投资设立服装厂，名称为申洲柬埔寨纺织有限公司（以下简称申洲柬埔寨）。宁波市国税局国际税务管理部门在整理分析税收数据时发现，申洲柬埔寨2014年度境外营业收入为113178元人民币，但境外税前所得为-24844万元人民币。经咨询企业了解到，自2004年度起，申洲柬埔寨持续亏损，收入与成本呈“倒挂”现象。截至2014年底，申洲柬埔寨未在当地缴纳任何所得税税款。宁波市国税局意识到这将成为申洲针织跨境投资最大的税收隐患，随时有可能被投资国当地税务局列入反避税调查范围。
发现该风险点后，宁波市国税局第一时间通知企业，并与企业项目负责人、财务人员进行了会谈。经过交流，该局了解到，申洲柬埔寨已经受到当地税务局的密切关注，并让企业就长期亏损情况递交详细的关联交易说明材料，税收风险一触即发。
根据申洲针织提供的集团内部转让定价政策，结合申洲柬埔寨历年财务数据，宁波市国税局为申洲柬埔寨可能面临的国际转让定价风险进行了专业分析，并指出主要存在的几项不利因素：一是交易形式全关联，申洲柬埔寨是由申洲针织100%投资控股的子公司，采购和销售均为申洲集团内部关联交易；二是承担简单生产职能却长期亏损，有侵蚀当地税基、将利润转移至中国之嫌；三是关联交易不符合独立交易原则，通过对企业提供的历年关联采购和关联销售转让定价政策进行分析比对，发现申洲柬埔寨原材料采购成本加成率及产品售价均高于市场同类产品，不符合独立交易原则；四是利润率指标低于可比企业中位置，通过公开数据库寻找可比企业，发现申洲柬埔寨的利润率水平远低于可比企业中位值。经过分析，申洲柬埔寨基本符合进行转让定价调查的国际通用准则，被投资国税务机关纳入反避税调查的可能性极高。经测算，若被调查及调整，企业将面临巨额的税款补缴。该局将上述分析结论一并推送给企业，提醒企业及早做好转让定价风险防范。
税务机关的风险提醒引起了企业董事会的高度关注，企业专程来到税务局请求更进一步的指导。宁波市国税局综合各项因素，为企业制定了个性化的《国际转让定价风险应对预案》，帮助企业合理控制税收损失。预案具体内容包括：第一，合理运用公司所得税免征优惠减少税收损失。根据《柬埔寨王国投资法修正法实施细则》的规定，投资企业获利后，可免征3年公司所得税。根据投资行业的不同，投资企业还可以追加2年～5年的免税期。因此，即使企业经转让定价调整后获利，仍可享受3年～8年的所得税免征优惠，建议企业合理运用该项优惠政策，减少税收损失。第二，合理运用再投资优惠政策控制损益。柬埔寨政府对于符合政府鼓励的投资项目且取得的利润在柬境内进行再投资的企业，给予加速折旧税收优惠。根据《柬埔寨王国投资法》的规定，申洲柬埔寨自身具备的劳动密集型产业属于为当地创造就业机会的政府鼓励的重点投资领域。因此，若企业经当地税务机关经转让定价调整后，可以通过再投资方式享受此项优惠，合理控制损益。第三，合理享受经济特区税收优惠。根据《柬埔寨关于特别经济区设立和管理的第148号法令》的规定，在政府设置的经济特区内进行投资开发的企业，可享受免缴公司所得税的待遇，免税期限最长为9年。申洲针织正处于柬埔寨政府设置的经济特区内，建议企业一旦被实施转让定价调整，应立刻启动该项优惠政策，将税收损失降至最低。
原标题：“申洲针织”到柬埔寨投资面临转让定价调查 宁波国税为企业量身定制应对预案
本文来源于中国税务报，记者：施斌。明税整理转载。
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