一、内容提要
贵州省遵义市遵义县某煤矿，成立于2003年11月9日，经济性质为个人独资企业，年设计生产能力6万吨，固定资产181万元，2004年销售收入230万元，在本地44家煤矿中属中等规模。涉及主要税种为个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、印花税等。该煤矿登记从业人员52人，其中管理人员11人，实行月薪制工资，其余41人为生产工人，实行计件工资。该企业2005年1月至7月份税负异常，2005年8月将其列为评估对象，至9月底评估处理结束，某煤矿自查申报补缴了税款201171.79元（其中：资源税22790.55元、城建税7,550.41元、教育费附加2,696.96元、个人所得税168,133.87元）。
二、案例介绍
（一） 分析选案
根据某煤矿报送的纳税申报资料、财务报表，结合税收征收台帐进行分析，发现某煤矿2005年1月至7月份财务报表主营业务收入3,303,621.82元，主营业务税金及附加34223.92元，比率1.04%，而同期统征同比比率税负最低的电煤为1.3%[税负率计算公式为：（吨煤城建税0.74元+吨煤教育附加0.42元+吨煤资源税0.60元）/吨煤不含税销售价134.50元=1.3%]，税负异常；同期表列利润总额：1,099,271.06元，按五级超额累进税率计算应预缴个人所得税38.1万元。同期煤炭“税费统征办”预收该户所得税：21.3万元），差额达16.8万元，差异率44.09%；有评估价值。
通过分析，评估人员认为某煤矿虽然存在销售未税现象，但入账数量和金额超过已税数量和金额，主观上没有故意偷税的嫌疑，与其他煤炭企业相比更为诚信，账务可信度更高，但认为某煤矿纳税申报有问题，应按程序转入税务质疑约谈。
(二)约谈举证
评估人员填写《税务质疑约谈申请表》（附《纳税评估工作报告》、税务情报资料及其他有关资料），经分局长审批后，向某煤矿送达《税务约谈通知书》、《税务约谈告知书》，根据某煤矿存在的涉税问题及线索，指定了税务质疑约谈人员，拟定约谈提纲报经分局长审阅，确定了要求某煤矿解释说明的问题及要求提供的有关涉税资料。要求某煤矿负责人在规定的时间和地点携带有关资料进行面谈。在面谈过程中，认真填写《税务质疑约谈记录》并双方签字确认。
根据约谈情况，进一步证实纳税人在春节期间向站内用户销售生活用煤3640吨，未申报缴纳税收，企业已作销售收入并缴纳了增值税，对税务机关提出的其他疑点也一一证实属实。据此，分局向该纳税人发出《提供涉税资料通知书》，要求约谈对象在规定时间内对其纳税情况进行自查自纠并举证，按期报送《纳税自查报告表》。
（三）评估处理
通过税务约谈，征纳双方一致认为，造成该问题的主要原因是多年对煤矿企业实行煤炭税费“五统一”征收方式，煤炭企业只是形式上向税务机关报送申报表，未认真履行全额申报义务，造成少缴税款。通过约谈，税务机关借机宣传了税收法律、法规，纳税人也愿意规范建账建制、依法诚信纳税。
按税收法律法规，评估对象自查申报补缴了税款201171.79元（其中：资源税22790.55元、城建税7,550.41元、教育费附加2,696.96元、个人所得税168,133.87元）。鉴于纳税人自查自纠较为彻底，与评估、约谈人员当初分析的结论一致，加之纳税人举证资料与税务机关从其他渠道掌握的涉税信息相符，分局认为暂时没有实地调查核实的必要，制作《纳税评估工作报告》、《纳税评估结论书》，对该案作结案处理。
三、案例点评
（一）改进了煤炭行业税收征管方式。本案立足实际，不等不靠，运用单项指标从简易纳税评估入手，以点带面，由浅入深，推动了行业评估。
（二）注重纳税评估结果分析，勇于触及“统征格局”，敢于正视征管不足，加强了煤炭行业税源管理。
（三）本案善于运用逆向思维，以诚信度较高的纳税人为突破口，在煤炭行业树立了典型，突出了诚信纳税示范带头作用。
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