3月底，随着B国G公司172.30万元的税款和45.87万元利息的入库,张家口市首例国际反避税案件查处工作圆满完成。市局从2012年经国家税务总局批准立案至今,历时3年多,坚持不懈寻找蛛丝马迹、主动作为寻求突破,在总局和省局的支持下，案件得以查处完成，既捍卫了国家税收主权，也为北京-张家口“2022冬奥会”经济国际税收管理提供了有益借鉴。
一、编制网络获情报，发现避税“蛛丝马迹”
市局历来十分重视国际税收情报信息的监控搜集。一是构筑“国际税收情报监控网络”。以市综合治税平台为基础，联合全市具有审批职能的15个部门以及多个行业协会，成立国际税收情报处置反馈小组，持续关注例如北京-张家口2022年“冬奥会”等国际企业参与的经济行为。二是注重新闻信息监控。安排专门人员关注“京津冀”范围内的非居民企业经济行为新闻报道，和非居民企业申报信息进行对比，第一时间掌握避税蛛丝马迹。三是加强内部信息应用。与稽查、所得税和风险控制等部门建立良好的信息沟通机制，充分应用稽查结果、所得税汇算清缴、关联交易申报等结果，从中发现避税线索，捕捉风险疑点。
本案件，市局首先从“国际税收情报监控网络”获悉某合资企业股东变动信息，经初步调查是B国G公司将其持有的张家口某合资企业的股权，平价转让给其关联企业B国T公司，该合资企业从成立以来，每年都有盈利，股权被转让时还有几千万元的未分配利润，境外股东以注册资本价转让给关联企业，显然是不符合独立交易原则的。如果B国G公司转让其所持有的股权给与其有关联关系的B国T公司，转让价格如果高于成本价格，有股权转让所得，应该在我国缴纳所得税，而其以平价转让，没有股权转让所得，就规避了我国的税收，侵犯了我国的税收主权。取得这一避税疑点后，该局迅速启动联络机制，透过“国际税收情报监控网络”，从市工商局、市发改委、市商务局获取了某合资企业股东变更情况，境外B国G公司和T公司的关联关系、股权转让合同等更多重要信息。
二、启动程序速立案，调查取证“路途坎坷”
掌握信息之后，市局党组十分重视，决定立刻启动相关程序，确保处置及时、合理合规、不出纰漏。一是迅速向省局进行汇报。全面报告了案件情况，说明了存在的问题和困难，获得了省局的大力支持。二是迅速组织立案。按照《一般反避税管理办法（试行）》要求，及时向省局报送资料，并在省局的支持下上报国家税务总局进行立案，并迅速抽调骨干人员组成了调查组。三是广泛收集数据资料。获得总局批准立案后，按照程序，送达《税务检查通知书》，要求合资企业提供有关资料和数据，但是该企业无法全面提供税务部门需要的有效信息和资料，尤其是合资企业的评估报告或成立时的“可行性研究报告”和未来发展规划等关键性资料，使调查工作长时间陷入困境。
三、补充知识强手段，案件调查“柳暗花明”
税务部门关心的是税款，对于B国G公司的股权转让行为，税款在哪里呢？就是其转让的某合资企业股份的价值与其投入时成本价格的差额，那么，其持有股份的价值或者说是合资企业的价值就成了税务部门征税的依据。如何评估企业的价值呢？在国际上通常有“成本法”、“市场法”和“收益法”三种方法。在本案中只有“收益法”适用，而“收益法”是在某合资企业的历史数据的基础上，把预测的其未来若干年的现金流量折现，评估企业价值的方法，具有高度的复杂性和专业性，是专业评估机构的专门方法，运用这一方法评估企业价值，对张家口反避税专业能力提出严峻的挑战。对此，市局一是及时“补课”。邀请某税务师事务所进行针对性讲座，重点就“收益法”的数据收集、收入成本预测、可比企业查找、折现系数确定等专业知识进行了学习。二是整理历史数据。为准确对合资企业的价值进行评估，运用该企业的历史数据预测未来的现金流量，市局把合资企业成立七年来的主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、息前税后净利润等数据进行了全面的整理，按照统一的会计口径，进行了整理统计。三是查找可比企业。合资企业的未来现金流量，通过折现系数折合成现值，而折现系数中包含着该企业所在行业的β值，为了取得β值，该局在BVD数据库中找到了与该合资企业同行业的可比企业，经过定量和定性筛选，最后确定了其中九家企业。四是“收益法”测算。调查人员根据收集的调查数据，运用“收益法”原理，克服人员短缺、资料不足、会计记录差异等困难，对该合资企业的价值进行了评估。
四、税款利息入国库，打击避税“警钟长鸣”
市局就评估的结果，向B国G公司的代表进行了沟通，引起了该企业极大的重视，除向国税局书面提出意见外，特别聘请了北京某税务师事务所与税务部门协商。税企双方在主营业务收入增长率、可比企业、营运资金增加额、特有风险、权益资本成本、投资成本等方面进行了充分的沟通与论证，经过前后六次的专业协商和无数次的电话沟通，税企双方的意见逐步得到了统一。
市局将税企双方协商的结果，上报到省国税局和国家税务总局后，很快得到了上级机关的批复，按照相关规定向B国G公司下达了《特别纳税调整通知书》后，该公司向合资企业所在地缴纳了172.3万元税款和45.87万元利息。至此，市局查处的张家口首例国际避税案划上了圆满的句号，在维护国家税收权益的同时，也对跨国集团在张家口市的避税行为敲响了警钟，标志着张家口市的反避税工作迈上了一个新台阶。
本文来源于张家口市国家税务局所得税科办公室，明税整理转载。
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