从“荷兰三明治”到“避税地导管公司”，从“隐形关联交易”到“大额支付关联费用”，跨国公司借助经济全球化背景避税筹划的方式日益翻新。新形势下，宁波市国税局主动提升站位，积极投身全球打击国际逃避税的浪潮中。根据税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目第十三项行动计划的最新要求，该局编制了《关联交易同期资料规范化审核分析手册》（以下简称《手册》），涵盖了反避税调查基础资料的全部内容，在国内反避税同期资料的专业性、规范性审核工作领域做了有益探索。
紧密部署BEPS计划落地实施
目前，国际税收体系规则正在发生深刻变革，各国纷纷调整防止税基侵蚀和利润转移战略，以争夺打击国际逃避税的主动权。对中国而言，BEPS项目是我国深度参与国际税收合作、积极参与国际规则制定和在全球税收舞台上主动发出“中国声音”的良好契机。宁波市国税局积极通过媒体网络、专业期刊以及国家税务总局发布的信息等渠道，密切关注各项BEPS行动计划成果。自OECD于2014年9月BEPS第十三项行动计划发布后，立即着手对总局的最新成果予以分析研究，积极探索BEPS行动计划及国家法规政策在地方税收实践的落地实施工作。
自BEPS项目第十三项行动计划成果公布以来，宁波市国税局立即组织进行细致深入的学习和研究，指导下属的北仑区国税局编制了2万余字的《手册》，在全国范围内率先探索BEPS项目第十三项行动计划落地实施，也为国家税务总局日后相关政策的出台提供了翔实的理论参考和实践依据。
目前，《手册》已在宁波全市范围内推广，这也意味着宁波市税务机关同期资料管理已全面实施规范化审核方式，极大地避免了传统审阅中的随意性与碎片化，提升了转让定价同期资料的管理层次。
专业化手段压缩国际逃避税利润空间
《手册》共包括同期资料的三层结构、同期资料合规性审核、同期资料风险性分析、转让定价调查评估、同期资料审核分析的意义和结论6个部分，几乎涵盖了BEPS项目第十三项行动计划的全部内容，覆盖面广泛，保证了规范化审核分析要素的完整性。
《手册》的最大亮点是对同期资料进行规范化的合规性审核和风险性分析。其中合规性审核是判断同期资料合规与否的基础，主要包括形式合规和实体合规。通过合规性审核，符合规范的随即进入《手册》的风险性分析阶段，这也是同期资料审核的核心部分，包括对构成同期资料的主体文档、本地文档和特殊性事务文档进行风险性分析。通过对同期资料的合规性和风险性进行规范化审核分析，从而综合评估企业是否构成税基侵蚀、利润转移的风险，在合理的期限内进行全面的转让定价调查，以专业化的手段压缩国际逃避税利润空间。
此外，《手册》通过简明扼要的流程示意图和步骤提示，从“全面判断，合规性审核”“ 重点比对，风险性分析”“风险排序，综合性评估”三个层面进行深入的规范化审核分析，较好地兼顾了同期资料审核中的全面性、重点性与操作性，易学易用。
同期资料规范化审核增值利用
BEPS行动计划同期资料管理是一项新生业务，文件依据少，工作还处于摸索期。一般性的管理层次局限于通知符合条件企业报备，而少于分析。即便展开分析，也只是对其关联交易情况作大概了解，未作系统深入的分析，导致资料质量不高、关键信息不披露、利用价值低等问题普遍存在。根据BEPS项目第十三项行动计划要求，宁波市国税局通过编撰《手册》，意在探索一套行之有效的工作方法和具有实践指导意义的长效机制，通过有深度和有规律地审核分析同期资料，推动反避税的选案、立案和结案工作。
通过运用《手册》，宁波市国税局反避税工作筛选出86户反避税案源，立案9户，补缴税款及利息逾亿元。在接下来的转让定价管理和调查中，该局将继续充分运用该机制丰富的内容和规范的方法，以期对反避税工作带来更大效益。
本文来源于中国税务报，记者：施斌。明税整理转载。
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