一、案件背景情况
(一)案件来源
2007年9月，某县地方税务局稽查局(以下简称稽查局)通过对征管资料的案头分析，发现近几年当地部分矿山企业的销售收入一直保持在较低水平，这与市场上铜矿石供不应求、价格连续攀高的现状不相适应。针对这些情况，稽查局按照选案程序，上报批准后，对某矿业有限公司2006年地方各税纳税情况进行检查。
（二）纳税人基本情况
某矿业公司主要从事铜矿石采掘销售业务，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为核定征收，核定应税所得率7%，由地方税务机关负责征管。该公司2006年度申报销售收入155.23万元，全年共销售铜矿石24892.08吨。该公司申报2006年度应纳税所得额10.87万元，申报缴纳企业所得税3.59万元。
二、检查过程与检查方法
(一)检查预案
检查人员在检查前调阅了某矿业有限公司的税收征管资料，了解到该公司收入核算基本符合会计制度规定，但成本费用核算混乱。根据这种情况，制定了如下检查预案：
1.重点检查企业的销售收入，从销售数量、销售价格和往来账户等方面进行检查。
2.检查企业与运输相关的凭证，从运费上检查核对企业的销售数量。
3.检查企业相关生产记录，以核对企业的产量。
4.检查企业的成本、费用等账户，督促企业健全财务核算制度，完善财务账务处理程序。
(二)检查具体方法
1.初查，发现疑点
检查人员依照法定的程序，对该公司实施了实地检查，通过检查该公司财务核算情况，开采的铜矿石入库、出库均有记载，纳税申报正常，未发现有其他违规行为，但是有一个现象引起了检查人员的注意，那就是销售收入只有155万余元，而账面反映亏损额却有40多万元，这与该单位实际经营的状况以及当前的市场行情很不相符。
2.再查，线索显现
通过仔细查阅该单位经营账簿及相关资料，并询问了该单位有关人员，了解到该公司实际开采的铜矿石年末无库存，已全部实现销售,2006年共销售铜矿石24892.08吨，但由于该公司销售时未及时开具增值税发票，将部分收入记入了2007年1月份，其中：4030.88吨销售给某选矿厂，取得销售收入46.02万元，另有331.20吨销售给邻县某矿业有限公司，实现销售收入2.03万元，除此之外未发现其他问题。
3.调整思路，实施账外调查
在案情分析会上，检查人员将案件检查进展情况和发现的问题进行了汇报。与会人员一致认为：在市场行情一路看好，铜价（铜精砂）从2004年每吨不到8000元上涨到2006年的每吨3万多元，在原材料和人工工资等基本没有上涨，生产正常的情况下，该企业账面亏损较大,与常理不符。稽查人员当即决定调整稽查思路，对该公司实施外调稽查，到主要销售对象邻县某矿业有限公司进行外调核实。
三、违法事实及定性处理
（一）违法事实和作案手段
1.某矿业公司2006年已实现销售收入48.05万元，未按权责发生制原则列入当期收入总额，属于在账簿上不列收入行为，按核定的7%应税所得率计算，少计当期应纳税所得额3.36万元，少缴纳2006年度企业所得税1.11万元。
2.某矿业公司2006年度销售铜矿石给该关联企业，销售收入为133.25万元，销售单价70.8元/吨，按同期同类商品销售给无关联的第三方的价格计算，应调整增加计税销售收入216.28万元，少计当期计税收入83.03万元，按核定的7%的应税所得率，调整当期应纳税所得额5.81万元，少缴纳企业所得税1.92万元。
（二）处理结果
1．根据相关法律法规的规定规定，对某矿业公司少缴纳的税款1.11万元和1.92万元分别进行追缴和核定缴纳，从滞纳之日其按日加收滞纳金。
2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》六十三条第一款的规定，对该公司在账簿上不列收入造成的少缴企业所得税1.11万元处50%的罚款。
四、查处本案的认识和体会
在市场经济发展过程中，因投资、资金、供销以及其他等原因，企业之间的关系越来越密切，或多或少的存在直接或间接拥有或控制关系 ，企业之间利用关联关系，调节销售价格，转移利润，不缴税款或少缴税款的现象越来越多。在对某矿业公司检查的基础上，稽查局对其他同类型的企业进行了检查，又发现有三户企业存在同类问题。总结其原因在于：一是纳税人主观上想尽量少缴税款；二是客观上不同地域之间税收征管上的差异容易导致税负差异，形成税负转移；三是地方政府制定的地方优惠政策差异，起到推波助澜的作用；四是关联企业的隐蔽性很强，一般情况不容易被发现；五是税务机关在关联企业征管上存在漏洞。
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